公司税务基础知识 公司税务基础知识 一、税务登记 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照批准设立之日起30 日内，办理税务登记。纳税人未按照规定的期限申报办理税务 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取 营业执照批准设立之日起30 日内，办理税务登记。纳税人未按照规定的期限申报办理税务 登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款。纳税人自取得税务登记证 次月起申报纳税，申报上一月度公司应缴纳税款。 二、税种核定 税种核定指由公司的税务专管员根据公司的经营范围，正确核定企业应纳税种、税目。主要有增值税、营业税和企业所得税等。其中营业税为5%；增值税小规模纳税人 税种核定指由公司的税务专管员根据公司的经营范围，正确核定企业应纳税种、税 目。主要有增值税、营业税和企业所得税等。其中营业税为 5%；增值税小规模纳税人 3%，增值税一般纳税人 17%；企业所得税为 25%。 三、税种分类 我国现行税种共有 18 个，按照财政分税制的要求，将 18 个税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。为适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局（简称国税） 我国现行税种共有 18 个，按照财政分税制的要求，将 18 个税种按照实际情况划分为 中央税、中央与地方共享税、地方税三种。emc易倍登录其中，中央税归中央所有，地方税归地方所 有，中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。 为适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局（简称国税）和地方税务局（简称 地税），负责征收不同的税种。国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税主要负 责征收地方税，他们之间的征收管理分工一般划分如下： （一）国税 1、增值税 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的 60%以上，是最大的税种。 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实 现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中 国全部税收的 60%以上，是最大的税种。 增值税分小规模纳税人和一般纳税人。 增值税分小规模纳税人和一般纳税人。 小规模纳税人增值税小规模纳税人征收率为 3%，开具的是增值税普通发票。计算公式为：应纳税额＝不含税销售额×征收率不含税销售额=含税销售额/(1+征收率）? 所以应纳税额＝含税销售额/(1+征收率）×征收率由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税销售额。为了符合增值税作为价外税的要求，小规模纳税人在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。例如，某企业（增值税小规模纳税人）购进运动鞋200 双，当月以每双 150 元的含税价格全部零售出去。则该企业当月不含税销售额=150x200/(1+3%)=29126.2(元），应纳税额=29126.2x3%=873.8(元）。一般纳税人增值税一般纳税人税率为 17%（在一些特殊行业有 13%、11%、6%税率，一般涉及不到，不做详细介绍），开具的是增值税专用发票。计算公式为：应纳税额=当期销项税额—当期进项税额公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积；进项税额，一般来讲，其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积 小规模纳税人 增值税小规模纳税人征收率为 3%，开具的是增值税普通发票。 计算公式为：应纳税额＝不含税销售额×征收率 不含税销售额=含税销售额/(1+征收率） ? 所以应纳税额＝含税销售额/(1+征收率）×征收率 由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，只能开具普通发票，取得的销售收入均 为含税销售额。为了符合增值税作为价外税的要求，小规模纳税人在计算应纳税额时，必 须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。 例如，某企业（增值税小规模纳税人）购进运动鞋200 双，当月以每双 150 元的含税 价格全部零售出去。则该企业当月不含税销售额=150x200/(1+3%)=29126.2(元），应纳 税额=29126.2x3%=873.8(元）。 一般纳税人 增值税一般纳税人税率为 17%（在一些特殊行业有 13%、11%、6%税率，一般涉及 不到，不做详细介绍），开具的是增值税专用发票。 计算公式为：应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积；进项税额，一般来讲，其主 要的部分是货物的购进额与税率之乘积（至于支付运费扣税问题，因其数量小，权且不作考 虑）。于是，在该商品进销两个环节税率相同的情况下：应纳税额＝（销售额－购进额）× 税率。 如何计算一般纳税人应纳税额 增值税发票和普通发票的区别 一般纳税人企业认定条件： 一般纳税人企业认定条件： 1、开业满一年的企业，工业企业年应税销售额在 50 万元以上；商业企业年应税销售额在 80 万元以上。2、有固定的生产经营场所，办公面积五六十平米以上，有完善的财务管理制度，有独立的经理室、财务室、保险柜等。2、企业所得税企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。?企业所得税税率为 25%计算公式：企业所得税=应纳税所得额×25%应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。例如：A 企业 2013 年财务会计认定的收入总额为 1250 万，其中：国家财政补贴 10万元，国债利息收入20 万元。期间费用和成本支出及其他支出合计800 万元，A 企业以前年度亏损20 万元，已经过税务机关认可。适用税率为25%。通过以上公式可计算出：A 企 1、开业满一年的企业，工业企业年应税销售额在 50 万元以上；商业企业年应税销 售额在 80 万元以上。 2、有固定的生产经营场所，办公面积五六十平米以上，有完善的财务管理制度，有 独立的经理室、财务室、保险柜等。 2、企业所得税 企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收 入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。 ?企业所得税税率为 25% 计算公式：企业所得税=应纳税所得额×25% 应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项 扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 例如：A 企业 2013 年财务会计认定的收入总额为 1250 万，其中：国家财政补贴 10 万元，国债利息收入20 万元。期间费用和成本支出及其他支出合计800 万元，A 企业以前 年度亏损20 万元，已经过税务机关认可。适用税率为25%。通过以上公式可计算出：A 企 业 2013 年应纳税所得额=1250-10-20-800-20=400 万元。应纳税额=400*25%=100 万 元，国债利息收入 20 万元不应计入应纳税额的减去项。 企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1 月 1 日起至 12 月 31 日止。企业所得 税实行按月或按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收办法，即企业应当自月份或者季 度终了之日起15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当 自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴， 结清应缴应退税款。 （二）地税 1、营业税 营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。餐饮、旅游等传统服务业主要交营业税。? 营业税税率主要为 5%? 营业税应纳税额=计税营业额×适用税率?以旅游企业为例：某旅游公司 2013 年 4 月取得旅游经营收入 200 万元，支付其他旅游企业接团费 15 万元，替旅游者支付餐费 20 万元，宿费 25 万元，门票费 20 万元，交通费 60 万元，为旅游购买赠品支付 5 万元。该单位计税营业额=全部收入-税法规定允许扣除项目=200-(15+40+25+60)=60(万元)营业税应纳税额=计税营业额×适用税率=60 万元×5% 营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。餐饮、旅游等传统服务业主要交营业税。 ? 营业税税率主要为 5% ? 营业税应纳税额=计税营业额×适用税率 ?以旅游企业为例： 某旅游公司 2013 年 4 月取得旅游经营收入 200 万元，支付其他旅游企业接团费 15 万 元，替旅游者支付餐费 20 万元，宿费 25 万元，emc易倍登录门票费 20 万元，交通费 60 万元，为旅游 购买赠品支付 5 万元。 该单位计税营业额=全部收入-税法规定允许扣除项目 =200-(15+40+25+60) =60(万元) 营业税应纳税额=计税营业额×适用税率 =60 万元×5% =3 万元 2011 年 11 月 17 日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。目 前交通运输业、部分现代服务业等已经由交营业税改为交增值税。 2、个人所得税 2011 年 9 月 1 日起，中国内地个税免征额调至3500 元。使用超额累进税率。例如：假设月工资为 6000 元，工作地点是广州（三险一金标准是养老保险8%、医疗保险2%、失业保险 1%、住房公积金 8%）。 2011 年 9 月 1 日起，中国内地个税免征额调至3500 元。使用超额累进税率。 例如：假设月工资为 6000 元，工作地点是广州（三险一金标准是养老保险8%、医疗保险 2%、失业保险 1%、住房公积金 8%）。 那么，应纳税额=6000 - 6000 x (8% + 2% + 1% + 8%) - 3500 = 1360（元） 那么，应纳税额=6000 - 6000 x (8% + 2% + 1% + 8%) - 3500 = 1360（元） 查上表可知，与 1360 元对应的税率和速算扣除数分别为3%和 0。因此：个税=1360 x 3% - 0 = 40.8（元）员工在企业的工资、薪酬所得，由企业代缴代扣个人所得税。另外个体工商户的生产、经营所得是也交个人所得税，不是企业所

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